Opciones De Acciones Del Subcapítulo

Planes de Compensación Ejecutiva para Corporaciones S Compensación de Incentivos Opciones de compra de acciones 1. Opciones de acciones no calificadas. Instrumentos otorgados por la corporación al empleado, dando al empleado el derecho de comprar acciones corporativas a un precio designado en alguna fecha futura. De acuerdo con el IRC 83 (e) (3), las opciones no se gravan en la fecha de otorgamiento a menos que tengan un valor justo de mercado fácilmente verificable. Debe tener cuidado de que las opciones no crean una segunda clase de acciones y violan el estado de la corporación S. 2. Opciones de acciones de incentivo. Una opción para comprar acciones en la corporación en alguna fecha futura. Sin embargo, las opciones sobre acciones de incentivos permiten que el tenedor reciba un trato fiscal especial en su ejercicio que no está disponible para el tenedor de una opción de compra de acciones no calificada, siempre que la opción de compra de acciones de incentivo cumpla con las exigencias legales. Véase el IRC 422. Si se cumplen estos requisitos, el tenedor generalmente puede ejercer las opciones libres de impuestos y posponer el hecho imponible hasta que se venda la acción recibida (después de un período de tenencia de dos años de la opción y un período de un año, Período de tenencia de la acción) para el tratamiento de las plusvalías. Acciones Restringidas 1. Acciones con o sin derecho a voto que contengan ciertas restricciones, como un término de servicio requerido, metas de rendimiento o ciertos eventos que deben cumplirse antes de que el empleado tome posesión sin restricciones de los valores. 2. La acción se proporciona sin costo o costo nominal para el empleado, con las restricciones a menudo se levantó en un calendario de consolidación. 3. Las restricciones constituyen generalmente un riesgo sustancial de decomiso, posponiendo así la tributación al empleado bajo IRC 83 (a) (y la deducción del empleador) hasta el momento en que el riesgo sustancial de confiscación caduque. Sin embargo, el empleado puede elegir bajo el IRC 83 (b) en la fecha de otorgamiento para ingresar como compensación la diferencia entre el valor de la acción y el precio que el empleado ha pagado por la acción en la fecha de otorgamiento, sin importar la presencia del Riesgo sustancial de decomiso. El empleado no es accionista durante el período de adquisición. 4. Como resultado, el uso de acciones restringidas representa una forma de aplazar la tributación o de extender los impuestos al empleado durante varios años, a la vez que mantiene los servicios del empleado. 5. Podría crear problemas potenciales si el stock es tratado como una segunda clase de stock durante el período de restricción. Ejemplo PLR 200118046. Los accionistas de la corporación S transfirieron acciones a los empleados con el fin de transferir la propiedad. (A) la emisión de acciones comunes sin derecho a voto no hará que la corporación S tenga más de una clase de acciones (b) el empleado no es accionista durante el período de adquisición, sino que se convierte en accionista cuando se adquiere; La transferencia de acciones de incentivo al empleado es tratada como una aportación de acciones a la corporación S y una transferencia inmediata por la corporación S al empleado bajo el IRC 83. Derechos de Apreciación de Stock / Stock Stock Phantom 1. Stock Phantom. El empleador otorga bonos al empleado en forma de acciones fantasmas de acciones corporativas. No se paga ningún impuesto por el empleado en el momento en que estos montos se acreditan a su cuenta, sin embargo, el recibo del empleado de los pagos en las unidades fantasma será tratado como un evento compensatorio sujeto a impuestos, y será deducible por la corporación S. GCM 39750 (18 de mayo de 1988) indicó que las existencias fantasmas y otros arreglos similares no crearían una segunda clase de acciones siempre y cuando se ofrezcan a los empleados, no son propiedad bajo Regs. 1.83-3, y no transmiten el derecho de voto. 2. Derechos de Apreciación de Stock. Similar al stock fantasma. Representar el derecho a recibir la apreciación en el valor de una acción que ocurre entre la fecha de concesión y la fecha de ejercicio. La subvención no es imponible sin embargo, en el ejercicio, el empleado debe tratar todos los beneficios como compensación gravable en el momento en que el empleador también recibe una deducción. 3. Bonos de rendimiento. Vinculado al desempeño corporativo. Las unidades correspondientes a las acciones de la acción se acreditan a la cuenta de un empleado. El número de acciones a acreditar se basa generalmente en el valor justo de mercado de la acción del empleador o, en el caso de las sociedades anónimas, su valor contable. Además, la cuenta del empleado se acredita con los equivalentes de los dividendos en dicha acción fantasma. Compensación no razonable Compensación excesiva Generalmente, la compensación excesiva no es un problema a menos que exista un intento de administrar la renta imponible para propósitos de las ganancias incorporadas, los ingresos pasivos o los impuestos estatales sobre la renta. Compensación Inadecuada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (cuando un accionista recibe distribuciones corporativas en lugar de salarios, el IRS puede volver a caracterizar tales distribuciones como salarios y así evaluar FICA y FUTA. (B) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (Estados Unidos de América) Los tribunales han reclasificado cuando los accionistas no participan activamente en el funcionamiento de la empresa, véase, por ejemplo, el Tribunal de Distrito de Nueva York, Davis vs. Estados Unidos 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. No está claro si los tribunales apoyarán que la compensación (y los impuestos sobre la nómina) debieran haber sido pagados (a) Paula Construction Co. v. (Tribunal examinó la intención de las partes y no permitiría una reclasificación del dividendo a la compensación). (B) Eléctrico y neón , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5ª Cir. 1974) (El Tribunal Fiscal indicó que se puede reclamar una deducción corporativa por compensación, siempre y cuando los pagos i) no excedan la compensación razonable por los servicios efectivamente prestados , Y (ii) se destinan efectivamente a ser pagados exclusivamente por servicios, de acuerdo con los hechos de este caso, no se permitió ninguna deducción). 4. Los salarios razonables deben ser pagados a los empleados. Ver TAM 9530005 (un funcionario corporativo de una corporación S realizó servicios significativos para una corporación S y tuvo que incluir su comisión de administración como salarios sujetos a FICA y FUTA). S Corporations and Self-employment Income Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (los ingresos que pasan de una corporación S a sus accionistas no son ganancias del trabajo por cuenta propia). 1. Durando c. Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9a Cir. 1995). 2. Crook contra Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz contra Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Puntero v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding contra Comm. 200 F.3d 587 (9a Cir., 1999). Beneficios complementarios 1. IRC 1372 (a) (1). Una corporación S será tratada como una sociedad a los efectos de aplicar las disposiciones del IRC relacionadas con los beneficios marginales de los empleados. Cualquier accionista 2 será tratado como socio de dicha sociedad. 2. Un accionista 2 significa cualquier persona que posea (o se considere poseer en el sentido de IRC 318) en cualquier día durante el año contributivo de la corporación S más de 2 de la acción en circulación de dicha corporación o acción que posea más de 2 de El total del poder de voto combinado de todas las acciones de dicha corporación. 3. Comparación con C-corporación y entidades de tipo sociedad 4. Efecto del tratamiento de la sociedad: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (las primas de seguro médico pagadas en nombre de más de 2 accionistas serán tratadas de manera similar a los pagos garantizados bajo IRC 707 (c)). (D) Aplicación a otros beneficios El Colegio de Abogados de Alabama requiere la siguiente divulgación: No se hace ninguna representación de que la calidad de los servicios legales a realizar sea mayor que la calidad de los servicios legales (S Corporation) Un Subcapítulo S (S Corporation) es una forma de corporación que cumple con los requisitos específicos del Internal Revenue Code, dando una corporación con 100 accionistas o menos el beneficio De la incorporación mientras que se gravan como sociedad. La corporación puede pasar los ingresos directamente a los accionistas y evitar la doble imposición que es inherente a los dividendos de las empresas públicas, sin dejar de disfrutar de las ventajas de la estructura corporativa. Requisitos incluyen ser una corporación nacional. No tener más de 100 accionistas, incluidos sólo los accionistas elegibles y tener sólo una clase de acciones. Las Sociedades Corporativas presentadas bajo el Subcapítulo S pueden pasar los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de negocios a los accionistas. Los accionistas reportan dichos ingresos y pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales y pagan impuestos a las tasas de impuesto sobre la renta individuales. Las corporaciones S pagan impuestos sobre las ganancias incorporadas específicas y los ingresos pasivos a nivel corporativo. Una corporación S debe ser una empresa nacional con personas físicas, fideicomisos específicos y estados como accionistas. Las sociedades, corporaciones y extranjeros no residentes no califican como accionistas. Las instituciones financieras específicas, las compañías de seguros y las compañías nacionales de ventas internacionales no pueden presentar como corporaciones S. Ventajas de presentar bajo el subcapítulo S El establecimiento de una corporación S puede ayudar a crear credibilidad con potenciales clientes, empleados, proveedores e inversionistas mostrando a los propietarios el compromiso formal con la compañía. Asimismo, los accionistas pueden ser empleados de la empresa, cobrar salarios a los empleados y recibir dividendos corporativos u otras distribuciones libres de impuestos en relación con la inversión de cada accionista en el negocio. La caracterización de las distribuciones como salario o dividendos puede ayudar al propietario a reducir la responsabilidad por el impuesto sobre el empleo por cuenta propia, al tiempo que genera deducciones pagadas por el negocio y los salarios. Además, la corporación S no paga impuestos federales en el nivel de los derechos, las pérdidas pueden compensar otros ingresos en las declaraciones de impuestos de los accionistas. Ahorrar dinero en impuestos corporativos es beneficioso, especialmente cuando un negocio es de nueva creación. También, los intereses en una corporación S pueden ser transferidos sin enfrentar consecuencias fiscales adversas, realizar ajustes en la base de propiedad o cumplir con reglas contables complejas. Desventajas de la presentación en virtud del subcapítulo S El Servicio de Rentas Internas (IRS) examina los pagos distribuidos a los accionistas como salario o dividendos como una forma de asegurar la caracterización es realista. Por lo tanto, si los salarios se caracterizan como dividendos, el negocio pierde una deducción por la compensación pagada. Del mismo modo, si los dividendos se caracterizan como salarios, la empresa paga más en impuestos laborales. Además, los errores en las elecciones, el consentimiento, la notificación, la posesión de acciones o los requisitos de presentación pueden dar lugar a que la corporación S se termine. Esto rara vez sucede y es a menudo rápidamente corregido. Además, la presentación bajo el Subcapítulo S requiere tiempo y dinero. Al establecer una corporación S, el propietario archiva los artículos de incorporación con el Secretario de Estado, obtiene un agente registrado para el negocio y paga los honorarios apropiados. En muchos estados, los propietarios pagan los honorarios anuales del informe y / o el impuesto de franquicia u otros honorarios continuos. Los honorarios son típicamente baratos y se pueden deducir como coste de hacer negocio. También, todos los inversores reciben dividendos y derechos de distribución, independientemente de si los inversionistas tienen acciones con derecho a voto o sin derecho a voto. Pequeños Negocios / Trabajadores Autónomos Temas - Haz clic en este enlace para agregar esta página a tus favoritos. Página a través de correo electrónico o medios sociales Imprimir - Haga clic en este enlace para imprimir esta página S Corporaciones Las corporaciones S son corporaciones que eligen pasar el ingreso, las pérdidas, las deducciones y los créditos corporativos a sus accionistas para propósitos de impuestos federales. Los accionistas de las corporaciones S informan el flujo de ingresos y pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales y se evalúan a sus tasas de impuesto sobre la renta individuales. Esto permite que las corporaciones S eviten la doble imposición sobre los ingresos corporativos. Las corporaciones S son responsables del impuesto sobre ciertas ganancias incorporadas y los ingresos pasivos a nivel de la entidad. Para ser elegible para el estatus de corporación S, la corporación debe cumplir con los siguientes requisitos: Ser una corporación nacional Tener sólo accionistas permisibles Pueden ser personas físicas, ciertos fideicomisos y estados y no pueden ser sociedades, corporaciones o accionistas extranjeros no residentes No tienen más de 100 Accionistas Tener una sola clase de acciones No ser una corporación no elegible (es decir, ciertas instituciones financieras, compañías de seguros, y las empresas nacionales de ventas internacionales). Para convertirse en una corporación de S, la corporación debe someter la Elección de Formulario 2553 por una Corporación de Pequeños Negocios (PDF) firmada por todos los accionistas. Vea las Instrucciones para el Formulario 2553 (PDF) para toda la información requerida y para determinar dónde archivar el formulario. Requisitos de presentación: Gráfico 1 - S Corporation Si usted es una corporación S, entonces usted puede ser responsable de. 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