Opciones de acciones de empleados e impuestos ¿Qué son opciones de acciones de empleados La opción de compra de acciones en sí es el derecho a comprar acciones al precio especificado en la opción. Las opciones sobre acciones de los empleados son opciones para comprar acciones en la empresa que emplea a una persona. Hay dos tipos de opciones de acciones para empleados. El tipo que por lo general termina en manos de la alta gerencia son ISOs calificados - Opciones de acciones de incentivo. El segundo tipo son opciones no calificadas - ESOs. Ambos tienen fechas de caducidad. Después de esa fecha no valen nada. Opciones de acciones no calificadas Estas opciones son transferibles a los niños oa las organizaciones benéficas, si son aprobadas por la compañía, y pueden concederse con un descuento en el valor actual de mercado de las acciones. En el momento en que se ejerzan, la diferencia entre el precio de la opción o el precio de ejercicio y el precio de mercado actual de la acción se convierte en renta ordinaria para efectos fiscales. Si la opción es para 100 acciones a 50 por acción y la opción se ejerce cuando la acción alcanza 100 por acción, entonces 5.000 deben agregarse inmediatamente a todos los demás ingresos ordinarios. Por supuesto, si el stock está disponible para el empleado y el empleado elige venderlo inmediatamente, los 5.000 menos costos de corretaje - en realidad se convierten en ingresos. Si la acción se mantiene para ver si va a apreciar más y la acción llega a 150 por acción, entonces ese beneficio adicional de 5.000 se convierte en ganancias de capital a corto plazo oa largo plazo. La ganancia es a corto plazo si la acción se mantiene menos de un año. El reverso de esta moneda es cuando la acción se mantiene como una inversión, pero va en el valor. La compensación de la pérdida de capital puede no cubrir el monto agregado al ingreso ordinario y ese ingreso sigue siendo imponible. Opciones de acciones de incentivos Las ISO deben otorgarse al valor de mercado actual de las acciones. La única transferencia permitida es por un testamento si el empleado que sostiene las opciones muere. El límite de ISOs es de 100.000 de opciones que se pueden ejercer en un año. Si la acción no se mantiene durante un período de tenencia especificado, la opción vuelve a una opción no calificada y asume todas las reglas impositivas de ese tipo de opción. Si la acción se mantiene durante el período de tenencia, la diferencia entre el precio de la opción y el precio ejercido - margen - es una partida preferente al calcular el impuesto mínimo alternativo e incrementa la renta imponible para ese fin. Métodos de ejercer el pago con efectivo Un empleado da a su empleador el dinero necesario para comprar las acciones al precio de la opción y se emiten certificados de acciones a cambio. Intercambio de acciones Si las acciones ya están en poder del empleado, tal vez deseen intercambiar el número de acciones necesarias para obtener acciones que correspondan al precio de la opción. Si el precio de las acciones es de 100 y el precio de la opción es de 50 y el empleado tiene una opción para 100 acciones, sólo tomaría 50 acciones propias para obtener 100 nuevos certificados. Trabajar con un corredor Un empleado puede utilizar sus opciones sobre acciones como garantía y comprar las acciones a través de un corredor de bolsa. Si el empleado no desea mantener ninguna de las acciones, todas las acciones se compran y se venden inmediatamente con el residuo de efectivo que va al empleado. Si el empleado desea mantener las acciones de los residuos, todas las acciones se compran y sólo se venden inmediatamente suficientes acciones para pagar al corredor. Si necesita ayuda para presentar su declaración de impuestos corporativa o personal o tiene otras preguntas con respecto a impuestos federales o estatales, puede usar estos vínculos para encontrar contadores profesionales. Contadores y Contadores Públicos Certificados en su área. Este sitio web es Copyright NYStax. Todos los derechos reservados. La información proporcionada en este sitio se publica únicamente con fines educativos e informativos y no debe tomarse como asesoramiento financiero. No debe ser utilizado, confiado, o tratado como substituto para el consejo profesional específico. NYStax recomienda que usted obtenga su propio asesoramiento profesional independiente antes de tomar cualquier decisión en relación con sus requisitos particulares o circunstancias. New York impone una porción de la ganancia de opción de acciones de no residente jubilado EE. UU. Como un número de estados, Nueva York requiere no residentes a Pagar los impuestos sobre la renta de los salarios ganados en el estado. Esas reglas se extienden a una porción asignable de compensación diferida y ganancia por el ejercicio de opciones sobre acciones ganadas mientras trabajaban en el estado. La ley federal prohíbe a los estados gravar a los no residentes en las distribuciones de los planes de jubilación calificados o en las distribuciones de compensación diferida no calificada pagadas en cuotas sobre la esperanza de vida del receptor o durante un período de al menos diez años . Una decisión reciente de la División de Apelaciones Fiscales del Estado de Nueva York confirmó la determinación de la División de Impuestos de Nueva York de que un jubilado no residente tenía que asignar a Nueva York una parte de los ingresos que obtuvo al ejercer opciones sobre acciones y al recibir una compensación diferida después de Su jubilación. El individuo era un residente de Connecticut mientras que él fue empleado por American Airlines y después de su retiro. Durante su empleo, trabajó tanto dentro como fuera de Nueva York. Recibió opciones sobre acciones durante los años 1996 a 2001 y nuevamente en 2003. Se retiró en 2005, momento en el cual las opciones estaban en el conjunto bajo el agua. Luego ejerció las opciones sobre acciones durante 2006. El estado de Nueva York asignó la ganancia de la opción de compra basada en el número de días trabajados en Nueva York entre la fecha de concesión y la fecha de la jubilación, resultando en aproximadamente dos tercios de la ganancia Asignado a Nueva York. El estado utilizó la misma asignación para la compensación diferida. El jubilado impugnó la asignación por diversos motivos, entre ellos, que la reglamentación que describía el método de asignación era injusta e inaplicable para los no residentes. La División de Apelaciones Fiscales confirmó tanto los reglamentos como la asignación de los ingresos a Nueva York. Otros estados tienen requisitos similares para asignar ganancia de opciones sobre acciones y compensación diferida al estado donde trabajó un empleado durante el tiempo en que se concedieron y adquirieron las opciones y que se ganó la compensación diferida. Minnesota, donde practico, es uno de esos estados. A veces esos estados buscan decisiones judiciales en estados con disposiciones de asignación similares. Este caso de Nueva York puede ser utilizado por un estado como Minnesota para apoyar sus leyes que imponen la asignación de las ganancias de opciones sobre acciones y la compensación diferida ganada por un empleado en Minnesota que recibe los beneficios después de mudarse del estado. Los empleados que se trasladan a un estado sin un impuesto sobre la renta antes de ejercer opciones o tomar el recibo de la compensación diferida se sorprenderá al descubrir que toda o una parte de ese ingreso sigue sujeto a impuestos por el estado donde trabajaron durante sus carreras. Esta decisión de Nueva York muestra que los estados son capaces de cobrar impuestos en esa situación. En una economía impulsada por el comercio electrónico, el uso de las opciones sobre acciones de los empleados se ha convertido en un componente cada vez más importante de la compensación de muchos empleados. En un artículo escrito por Gretchen Morgenson el 13 de junio de 2000, el New York Times en la Red informó, por ejemplo, que el número de empleados que reciben opciones sobre acciones ha aumentado a cerca de 10 millones, frente a 1 millón a principios de los noventa . Si bien hay muchos tipos diferentes de planes de opciones sobre acciones, la mayoría de los planes implican muchos de los mismos elementos básicos. Desde el punto de vista tributario, sin embargo, existen dos tipos de opciones de acciones fundamentalmente diferentes: las denominadas opciones de acciones calificadas o opciones de opciones de incentivos (ISO) y opciones no estatutarias o no calificadas, a las que algunas veces se denominan ONS. Mientras que algunos planes pueden incluir ambos tipos de opciones, hay dos conjuntos diferentes de reglas de impuestos aplicables a estos dos tipos diferentes de opciones, ISOs y NSOs. Para una discusión más abreviada de la imposición de las opciones sobre acciones, haga clic aquí. Planes de opciones de acciones típicos Independientemente de si el plan es un ISO o NSO para propósitos de impuestos, muchos planes incluirán características básicas similares. Al empleado se le otorgarán opciones para comprar acciones de la compañía. Estas concesiones de la opción se atarán generalmente a un horario oa un sistema de otras condiciones, que permitirán al empleado ejercer la opción (es decir, comprar la acción de la compañía) según el horario u otras condiciones. Normalmente, la opción le dará al empleado el derecho de comprar acciones de la empresa al valor justo de mercado de la acción en el momento de la concesión de la opción. Por lo tanto, si el valor de la acción se eleva entre la concesión de la opción y el ejercicio de la opción, el empleado consigue efectivamente comprar la acción con un descuento. También es común que los planes impongan restricciones significativas a la acción que los empleados adquieran mediante el ejercicio de las opciones. Estas restricciones pueden adoptar muchas formas, aunque las restricciones comunes podrían incluir una limitación en la capacidad de transferir las acciones (ya sea por un período de tiempo determinado o mientras el empleado permanezca empleado) o los requisitos de que el empleado debe vender las acciones de nuevo a La empresa a los empleados de costo si el empleado deja la empresa antes de un intervalo de tiempo establecido. A efectos fiscales, los planes de opciones sobre acciones suscitan una serie de preguntas. Por ejemplo, ¿es la concesión de la opción un evento imponible? ¿Es el ejercicio de la opción imponible? Si no, cuando es la transacción sujeta a impuestos Una diferencia clave entre ISOs y NSOs es que el momento de los eventos imponibles puede ser diferente. Con el fin de poner las normas tributarias relativas a las opciones sobre acciones en un contexto más concreto, la siguiente discusión considerará el hipotético Plan de Opciones sobre Acciones (el Plan). El Plan es creado por BigDeal, una empresa emergente de Internet que ofrece servicios de compra para las empresas. El Plan BigDeals otorga a ciertos empleados clave el derecho o la opción de comprar 25,000 acciones de la Compañía a un precio de 1,00 por acción. En cuanto a cada opción, una mitad será de valores ISO y la otra mitad será NSO. En el momento en que se otorga la opción, las acciones de BigDeals valen 1,00 por acción. Los empleados que reciben estas opciones tienen derecho a ejercitar opciones con respecto a 5.000 después del cierre de cada año de servicio. Así, después del primer año, un empleado puede comprar 5.000 acciones a 1,00 por acción. Después del segundo año de servicio, un adicional de 5.000, y así sucesivamente después de cada año adicional hasta que las opciones para las 25.000 acciones completas. Al realizar el ejercicio, las acciones adquiridas a través del Plan BigDeals están sujetas a una serie de limitaciones y restricciones explícitas, incluidas tanto limitaciones generales al derecho de transferir las acciones como un derecho de la Compañía a recomprar acciones no invertidas al precio de opción, Deja BigDeal. En virtud de las disposiciones del Plan, una vez que se ejerzan las opciones, 25 de las acciones se convierten en derechos adquiridos (es decir, libres de todas las restricciones) después de cada año de servicio como empleado de BigDeal. Para este fin, el término adquirido significa que el stock ya no está sujeto a restricciones. Como se señaló anteriormente, para efectos fiscales existen básicamente dos tipos de opciones sobre acciones: las ISO y las opciones no estatutarias (NSO). Cada tipo tiene su propio conjunto de reglas de impuestos. El tratamiento básico de las ISO se rige por I. R.C. Secta 421, mientras que las opciones no estatutarias están regidas por I. R.C. Art. 83. Debido a que las reglas de opción no estatutarias son las predeterminadas, es conveniente empezar por discutir esas reglas. Opciones de acciones no estatutarias El tratamiento tributario de las opciones de acciones no estatutarias o no calificadas se rige por el conjunto de reglas bajo I. R.C. Artículo 83, que se aplican generalmente a la recepción de bienes a cambio de servicios. De acuerdo con la sección 83 (a), los eventos imponibles ocurren sólo cuando los derechos de propiedad no restringidos se conceden o cuando las restricciones al disfrute de la propiedad caducan. El artículo 83 (a) (1) lo declara en términos de decir que el valor justo de mercado de los bienes recibidos por servicios debe ser reconocido en la primera vez que los derechos de la persona que tiene el interés beneficioso en dichos bienes son transferibles o no están sujetos A un riesgo sustancial de decomiso, lo que ocurra antes. Por lo tanto, el recibo de la propiedad, ya sea de opciones sobre acciones, acciones u otros bienes, no es gravable si hay restricciones sustanciales a la transferencia y está sujeto a un riesgo sustancial de confiscación. La aplicación de la sec - ción 83 a la emisión de opciones sobre acciones se rige en gran parte por Regs. Sec. 1.83-7. Bajo I. R.C. Artículo 83 (e) (3) y el Reglamento, la concesión de una opción de compra de acciones nunca puede ser un hecho imponible (incluso si fueran aplicables los demás requisitos de la sección 83 (a)) a menos que la opción tenga un valor justo de mercado fácilmente verificable . Si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable, entonces, como lo estipula el Reglamento, la persona que realizó dichos servicios obtiene una compensación al momento y en la cantidad determinada según el artículo 83 (a). Regs. Sec. 1.83-7 (a). En ese caso, la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción y el precio de ejercicio de la opción (u otra contraprestación pagada) será gravable como ingreso ordinario y estará sujeto a retención. Carné de identidad. Por otro lado, si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente comprobable, la concesión de la opción no es un hecho imponible y la determinación de las consecuencias fiscales se aplazará al menos hasta que la opción se ejerza o de otra forma, El valor justo de mercado de tal opción puede haber sido fácilmente verificable antes de ese tiempo. Regs. Sec. 1.83-7 (a). En otras palabras, si la concesión de la opción no es un hecho imponible, el ejercicio de la opción se tratará como una transferencia de propiedad en virtud del artículo 83. Obviamente, el factor crítico en la aplicación del artículo 83 a las opciones sobre acciones es el concepto de Valor de mercado fácilmente determinable. Tenga en cuenta que es el valor de la opción no de la acción que es importante. La determinación de si una opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable con arreglo a los Regs. Sec. 1.83 - 7 (b). En términos básicos, a menos que la opción propiamente dicha (a diferencia de la acción) se negocie en un mercado establecido, normalmente no se considerará que una opción tenga un valor justo de mercado fácilmente verificable. Regs. Sección 1.83-7 (b) (1). Existe la posibilidad, bajo Regs. Sección 1.83-7 (b) (2), que ciertas opciones no negociadas en una bolsa podrían ser tratadas como tener un valor justo de mercado fácilmente verificable, pero esa regla probablemente no sería aplicable excepto en circunstancias relativamente inusuales. Por lo tanto, en el caso de opciones que no sean negociadas regularmente, la concesión de la opción no será gravable y las consecuencias fiscales se pospondrán al menos hasta que la opción se ejerza o de otra manera se disponga. Si bien la renta imponible, determinada en el momento del ejercicio, será tratada como ingreso ordinario sujeto a retención, cualquier apreciación adicional en el valor de la acción después de un ejercicio imponible de la opción puede calificar para el tratamiento de ganancia de capital, Se cumplen los requisitos. Por ejemplo, en esta situación, suponga que las opciones para comprar acciones de BigDeal se ejercitan a un precio de 1,00 por acción. Si en el momento del ejercicio el valor justo de mercado de las acciones de BigDeal es de 2,50 por acción, entonces 1,50 por acción (la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio) serían tratados como ingresos de compensación. Si la acción se mantiene durante más de un año y posteriormente se vende por 4,00 por acción, el 1,50 por acción adicional de la apreciación puede calificar para el tratamiento de ganancia de capital. El análisis anterior ha supuesto que la acción adquirida mediante el ejercicio de la opción es de otra manera propiedad sin restricciones, es decir, que la acción es libremente transferible y no está sujeta a un riesgo sustancial de confiscación. Aquí, en el caso de BigDeal, hay restricciones sobre la transferibilidad de la acción, y BigDeal tiene derecho a recomprar la acción hasta que la acción se convierte en adquiridos. Tenga en cuenta que, aparte de los términos de un plan de opciones sobre acciones, las leyes federales o estatales pueden imponer otras limitaciones a la transferencia de la acción, tales como restricciones sobre ciertas ganancias de corto plazo impuestas por la sec - ción 16 de la Ley Federal de Valores de 1934. Ver I. R.C. Artículo 83 c) 3). En este caso, el derecho de recompra requiere efectivamente que el empleado revenda a BigDeal las acciones no adquiridas compradas, al precio pagado por el empleado en caso de que los empleados dejen de prestar servicios. Bajo Regs. Sección 1.83-3 c), este derecho de recompra constituiría probablemente un riesgo sustancial de decomiso. Debido a la existencia del derecho de recompra ya las restricciones generales sobre la transferencia de las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, el artículo 83 probablemente no se aplicaría hasta que las restricciones caduquen y la acción se convierta en - Al derecho de recompra. En otras palabras, debido a las limitaciones de la transferencia ya la presencia de un riesgo sustancial de decomiso, el ejercicio de la opción de BigDeal y la adquisición de las acciones restringidas no daría lugar al reconocimiento de ingresos en virtud de la sección 83 (a). Bajo los términos de la sección 83 (c) (3), a menudo puede no estar claro exactamente cuándo cesa esta restricción, lo que dificulta especificar exactamente cuándo se reconoce el ingreso bajo la secta 83. También es importante recordar que en algunas circunstancias, las restricciones En la transferencia de la acción y los requisitos de la consolidación pueden ser renunciados por una compañía. Esto puede causar el reconocimiento de ingresos bajo el artículo 83 en cuanto a todas las acciones en circulación que anteriormente estaban sujetas a las restricciones. Al mismo tiempo, sin embargo, otras restricciones no contractuales, como las disposiciones sobre derecho de valores, pueden impedir efectivamente al accionista vender la acción. Si bien las restricciones a la propiedad de las acciones ya la adquisición de derechos pueden hacer que se retrasen el reconocimiento de los ingresos en virtud de la sección 83, es posible elegir en virtud de I. R.C. (B) para que se reconozca el ingreso cuando se ejerzan las opciones. Una ventaja potencial de hacer tal elección es hacer que toda apreciación después de ese punto califique para el tratamiento de ganancia de capital y para iniciar el funcionamiento del período de tenencia de ganancias de capital, que de lo contrario se retrasaría hasta que las restricciones caducaran y la acción se convirtiera en total. Una elección en virtud de la sección 83 (b) permite al empleado elegir reconocer la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad y el monto pagado como ingreso de compensación en el momento de la recepción inicial, incluso si bajo la sección 83 (a) De lo contrario se retrasaría. Véase Regs. Sec. 1.83-2. En situaciones en las que es incierto el calendario preciso de la caducidad de las restricciones, una elección en virtud del artículo 83 b) también puede servir para eliminar gran parte de esa incertidumbre. Para ilustrar el funcionamiento de la elección de la sección 83 (b), consideremos un ejemplo. Como en el ejemplo anterior, supongamos que el precio de ejercicio de la opción es 1,00 por acción y que en el momento del ejercicio, el valor justo de mercado de la acción es de 2,50. Supongamos además que debido a las restricciones sobre las acciones, todas las acciones no invertidas se consideran sujetas a límites de transferibilidad y un riesgo sustancial de decomiso (es decir, el derecho de recompra). Bajo el plan de aplicación de los planes, 25 de las acciones adquiridas después del primer año de servicio. Asumir el mismo calendario de consolidación y que, en el momento de esta adquisición, el valor justo de mercado de la acción era de 3.00 por acción. En ausencia de una elección de la sección 83 (b), no habría reconocimiento de ingresos en el momento del ejercicio de las opciones (debido a las restricciones), pero cuando las acciones fueran adquiridas, habría un reconocimiento de ingresos basado en la diferencia entre El valor de la acción (en el momento de la adquisición) - 3.00 por acción - y el precio de ejercicio - 1.00 por acción. Esto significa que 2,00 por acción sería ordinario, los ingresos de compensación. Una apreciación adicional después de ese punto podría calificar para un tratamiento de ganancia de capital si la acción se retuvo durante el período de tenencia requerido, medido a partir de ese momento. Por otra parte, si una elección de la sección 83 (b) se hizo en el momento del ejercicio, entonces habría un reconocimiento de ingresos ordinario basado en la diferencia entre el valor de la acción en ese momento (2,50 por acción) y el precio de ejercicio (1,00 por acción), lo que da como resultado una participación de 1,50% en los ingresos corrientes ordinarios. Supongamos entonces que esta acción se vendió posteriormente por 4,00 por acción, la plusvalía de 2,50 por acción de apreciación sería la plusvalía, suponiendo que se cumplieran los requisitos de período de tenencia requeridos, medidos a partir del ejercicio de la opción. Generalmente, una elección de la sección 83 (b) no puede ser revocada. Esto significa que si una elección de la sección 83 (b) se hace y la propiedad posteriormente declina en valor, el efecto de la elección habrá sido acelerar innecesariamente el reconocimiento de ingresos ordinarios. Los planes ISO de opciones sobre acciones tienen dos ventajas potencialmente importantes para los empleados, en comparación con las opciones de acciones no estatutarias. En primer lugar, en virtud del artículo 421, por regla general, el ejercicio de la opción ISO no provoca ningún reconocimiento de ingresos o ganancias, incluso si la acción no está restringida. En segundo lugar, si la acción se mantiene hasta al menos un año después de la fecha de ejercicio (o dos años a partir de la fecha en que se otorga la opción, lo que sea posterior), toda la ganancia por la venta de la acción, Será una ganancia de capital, más que un ingreso ordinario. Si la acción de ISO se elimina antes de la expiración de ese período de tenencia, entonces el ingreso es ingreso ordinario. Los requisitos básicos para un plan ISO se establecen en I. R.C. Sección 422. Un Plan ISO puede contener disposiciones y limitaciones además de los requisitos de la sec - ción 422 siempre que sean consistentes con los requisitos del Código. Por lo tanto, existen dos diferencias significativas entre las ISO y las opciones no estatutarias. En primer lugar, con arreglo a las normas de la ISO, el ejercicio de la opción no es un hecho imponible sin tener en cuenta los requisitos del artículo 83, al menos para los fines del impuesto sobre la renta regular, pero este beneficio se mitiga en cierta medida con las normas AMT, Por el contrario, en virtud del artículo 83, el ejercicio de la opción será un hecho imponible, a menos que las acciones adquiridas no sean transferibles y estén sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. En segundo lugar, si se cumplen los requisitos del período de tenencia ISO, todas las ganancias calificarán para el tratamiento de la ganancia de capital. En segundo lugar, toda la ganancia con respecto a una ISO puede ser ganancia de capital, si se cumplen los requisitos del período de tenencia ISO. Si bien el ejercicio de una ISO no causa ningún suceso imponible bajo el sistema tributario regular, tiene consecuencias bajo el sistema de Impuestos Mínimos Alternativos (AMT). Bajo I. R.C. Apartado b) del artículo 56, el trato fiscal favorable previsto en los artículos 421 y 422 no se aplicará a la transferencia de acciones adquiridas en virtud del ejercicio de una opción de incentivo a los fines de AMT. Así, el tratamiento fiscal, para los propósitos de AMT, se rige en gran parte por las reglas de la secta 83, como se discutió anteriormente. En virtud del artículo 83, la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se considerará como ingreso imponible cuando los derechos de los trabajadores sobre las acciones se conviertan en derechos adquiridos y no queden expuestos a un riesgo de decomiso. Este diferencial se trata como un ajuste AMT. El efecto de este ajuste de AMT es hacer que el contribuyente reconozca el ingreso tributable de AMT en el ejercicio de la opción, cuando la acción adquirida es substancialmente sin restricciones o no está sujeta a un riesgo sustancial de confiscación. En este caso, como se señaló anteriormente, en la medida en que, de acuerdo con las reglas del artículo 83, el stock adquirido mediante el ejercicio de la opción esté restringido y sujeto a un riesgo sustancial de decomiso, Las restricciones caducan, ya que para los propósitos de AMT, la opción se rige por las reglas de la secta 83. Sin importar cuándo surja el ajuste AMT, tiene varios efectos. En primer lugar, el ajuste AMT - el diferencial entre el valor justo de mercado y el precio de la opción - puede quedar sujeto a AMT, y el impuesto AMT puede tener que ser pagado por ese monto, aunque el stock pueda ser mantenido durante muchos años o en última instancia Vendido con pérdida. Además, la base de la acción, sólo con fines de AMT, se convierte en el valor de mercado justo a la fecha en que se produce el ajuste AMT. Véase I. R.C. Sección 56 (b) (3). Debido a este ajuste de base, cuando la acción es realmente vendida, no habrá ganancia de AMT en la extensión del spread que estaba sujeto al impuesto AMT. Debido a que la base de la acción será diferente para AMT y para propósitos de impuestos regulares, la venta posterior de la acción generará ganancia o pérdida para propósitos fiscales regulares, aunque no genere ganancia para los propósitos de AMT. Dado que la ganancia en la venta, determinada a efectos del impuesto regular, también incluiría el diferencial que anteriormente estaba incluido en los ingresos imponibles de AMT, existe un riesgo de doble imposición, con excepción del crédito de AMT, según lo establecido en I. R.C. 53. En teoría, el pago de AMT en el año de ejercicio crea un crédito que luego reduce el impuesto regular en el año en que se vende realmente la acción, ya que en ese año, sin tener en cuenta todos los demás factores, el ingreso fiscal regular sería mayor Que la renta imponible de AMT, debido a las diferencias en la base de acción. Esta es, al menos, la teoría, en forma muy simplificada. En la práctica, sin embargo, la medida en que exista un riesgo significativo de doble imposición depende del cálculo y funcionamiento bastante complicado del crédito AMT, cuya discusión está fuera del alcance de este artículo. Para los presentes propósitos, un breve resumen debe ser suficiente. Cuando un contribuyente está sujeto al pasivo de AMT en cualquier año contributivo, el monto de la AMT neta ajustada pagada en ese año está disponible como crédito contra su pasivo fiscal regular en años futuros. Este crédito, sin embargo, no reducirá el impuesto regular por debajo de la AMT provisional en cualquier año. Por lo tanto, después de que el crédito se crea, sólo se puede utilizar en un año posterior en el que el impuesto AMT es inferior al impuesto regular. Por ejemplo, el crédito generado por la AMT pagada por el ejercicio de una ISO podría utilizarse, en teoría, en el primer año en que el impuesto AMT sea inferior al impuesto regular, independientemente de la causa de la diferencia. Por supuesto, lo contrario también es posible, es decir, en el año en que se vende la acción, otros ajustes AMT no relacionados con la ISO anterior podrían hacer que el impuesto AMT para ese año sea el mismo o mayor que el impuesto regular de modo que El crédito no estaría disponible ese año pero se retrasaría indefinidamente. Por ejemplo, en un año en que se vende la acción ISO, los ejercicios ISO adicionales u otros ajustes AMT no relacionados podrían hacer que el impuesto AMT fuera mayor que el impuesto regular y, por lo tanto, excluir el uso del crédito AMT de años anteriores. En realidad, a veces requiere una planificación muy cuidadosa para poder aprovechar el crédito de AMT. Además, el Congreso ha estado considerando varias propuestas diferentes para proporcionar un alivio adicional a la AMT, pero las perspectivas de cualquier cambio en la AMT son inciertas, en el mejor de los casos. En situaciones tales como BigDeals, donde el stock adquirido bajo la opción no es transferible y está sujeto a un riesgo sustancial de confiscación - es decir, las restricciones que bajo el artículo 83 harían que el reconocimiento de los ingresos se retrasara hasta que cesen las restricciones, Son más limitadas que en las situaciones en que las acciones adquiridas no están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso. Si debido a las restricciones, el reconocimiento de ingresos en acciones de opciones no estatutarias se retrasa bajo la sección 83, entonces la primera diferencia entre la ISO y las opciones no estatutarias - la falta de reconocimiento de ingresos por el ejercicio de la ISO - puede ser mucho menos significativa. Bajo tales circunstancias, el beneficio más importante de la opción ISO es que toda ganancia será ganancia de capital si se cumplen los períodos de tenencia requeridos, pero las consideraciones de AMT pueden reducir el valor de ese beneficio. El ahorro tributario real que podría resultar del tratamiento ISO, en esas circunstancias, puede ser difícil de predecir, en parte porque dependen de variables desconocidas e impredecibles relacionadas con el valor de mercado de la acción, una situación fiscal individual y otro ajuste AMT Eventos que afectan al individuo. Conclusión Si bien las reglas para los dos tipos diferentes de opciones sobre acciones difieren, tanto las ISO como las opciones no calificadas ofrecen a los empleados la oportunidad de convertir lo que de otro modo sería ordinario, los ingresos de compensación en ganancias de capital. Dada la actual tasa de ganancia de capital, esa ventaja puede ser significativa. Aprovechar al máximo este beneficio, sin embargo, puede requerir una planificación cuidadosa en el momento del ejercicio y la posterior venta del stock. La planificación cuidadosa de AMT es esencial. Si usted es un profesional del impuesto y quisiera más información sobre los temas cubiertos en este boletín de noticias o cualquier otro asunto del impuesto y del negocio, por favor llame al profesional de los profesionales del negocio del impuesto, Inc. en (800) -553-6613, email nosotros en . O visite nuestro sitio web en tax-business. Para una gama completa de derecho de negocios y servicios relacionados con impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si está leyendo este boletín pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría estar, por favor contáctenos al (800) 553-6613. Aunque está diseñada para ser precisa, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o servir como un sustituto de tales servicios. 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