Explicar Opciones De Incentivos

Opciones de acciones y el impuesto mínimo alternativo Las opciones de incentivo (ISO) pueden ser una forma atractiva de recompensar a los empleados y otros proveedores de servicios. A diferencia de las opciones no calificadas (ONS), donde el diferencial sobre una opción es gravado en el ejercicio a tasas ordinarias de impuesto sobre la renta, incluso si las acciones aún no se venden, las ISOs, si cumplen con los requisitos, Las acciones se venden y luego pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de venta. Pero las ISO también están sujetas al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), una forma alternativa de calcular los impuestos que ciertos declarantes deben usar. El AMT puede acabar gravando al titular de la ISO en el spread realizado en ejercicio a pesar del tratamiento generalmente favorable para estos premios. Reglas Básicas para ISOs Primero, es necesario entender que hay dos tipos de opciones sobre acciones, opciones no calificadas e opciones de acciones de incentivos. Con cualquier tipo de opción, el empleado obtiene el derecho de comprar acciones a un precio fijado hoy por un número definido de años en el futuro, por lo general 10. Cuando los empleados optan por comprar las acciones, se dice que ejercen la opción. Así que un empleado podría tener el derecho de comprar 100 acciones de acciones a 10 por acción durante 10 años. Después de siete años, por ejemplo, el stock podría ser de 30, y el empleado podría comprar 30 acciones por 10. Si la opción es un NSO, el empleado pagará inmediatamente el impuesto sobre la diferencia 20 (llamado el spread) al impuesto sobre la renta ordinario Tarifas La empresa obtiene una deducción fiscal correspondiente. Esto sostiene si el empleado mantiene las acciones o las vende. Con un ISO, el empleado no paga impuestos sobre el ejercicio, y la empresa no recibe ninguna deducción. En cambio, si el empleado tiene las acciones durante dos años después de la concesión y un año después del ejercicio, el empleado sólo paga impuesto sobre las plusvalías sobre la diferencia final entre el ejercicio y el precio de venta. Si estas condiciones no se cumplen, las opciones se gravan como una opción no calificada. Para los empleados de ingresos más altos, la diferencia de impuestos entre un ISO y un NSO puede ser de 19,6 sólo en el nivel federal, más el empleado tiene la ventaja de diferir el impuesto hasta que las acciones se venden. Existen otros requisitos para las ISO, así como se detalla en este artículo en nuestro sitio. Pero las ISO tienen una gran desventaja para el empleado. El diferencial entre el precio de compra y el precio de la subvención está sujeto a la AMT. La AMT fue promulgada para evitar que los contribuyentes de ingresos más altos pagaran demasiado poco impuestos porque podían tomar una variedad de deducciones o exclusiones de impuestos (como la difusión en el ejercicio de una ISO). Requiere que los contribuyentes que pueden estar sujetos al impuesto calculen lo que deben de dos maneras. Primero, calculan la cantidad de impuestos que debían usando las reglas fiscales normales. Luego, vuelven a agregar a su renta imponible ciertas deducciones y exclusiones que tomaron al calcular su impuesto regular y, usando este número ahora más alto, calculan la AMT. Estos complementos se denominan elementos de preferencia y el diferencial sobre una opción de acciones de incentivo (pero no una ONS) es uno de estos elementos. Para la renta imponible hasta 175.000 o menos (en 2013), la tarifa de impuesto de AMT es 26 para las cantidades sobre esto, la tarifa es 28. Si el AMT es más alto, el contribuyente paga ese impuesto en lugar de otro. Un punto que la mayoría de los artículos sobre esta cuestión no aclaran es que si el monto pagado bajo la AMT excede lo que habría sido pagado bajo las reglas tributarias normales ese año, este exceso AMT se convierte en un crédito fiscal mínimo que se puede aplicar en el futuro Años cuando los impuestos normales exceden el monto de AMT. Cómo calcular el Impuesto Mínimo Alternativo La siguiente tabla, derivada del material proporcionado por Janet Birgenheier, Directora de Educación del Cliente de Charles Schwab, muestra un cálculo básico de AMT: Agregar: Ingreso tributable regular Deducciones médicas / dentales Deducciones detalladas misceláneas específicas sujetas a AMT Estado / local / Deducciones de impuestos de bienes raíces Exenciones personales Propagación sobre el ejercicio ISO Ganancia preliminar de impuestos AMT Reste: exención estándar de AMT (78.750 para 2012 declarantes conjuntas 50.600 para personas solteras 39.375 para casados ​​que se presentan por separado), reducido en 25 centavos por cada dólar de ingresos Ingreso tributario real de AMT Multiplicar: Ingreso tributable real de AMT multiplicado por 26 por montos de hasta 175,000, más 28 de cantidades sobre ese impuesto mínimo provisional Sustraer: Impuesto mínimo provisional - Impuesto regular AMT Si el resultado de este cálculo es que el AMT es más alto que el impuesto regular, entonces usted paga la cantidad de AMT más el impuesto regular. El monto de AMT, sin embargo, se convierte en un crédito de impuesto potencial que usted puede restar de una cuenta de impuesto futuro. Si en un año posterior su impuesto regular excede su AMT, entonces usted puede aplicar el crédito contra la diferencia. ¿Cuánto puede reclamar depende de cuánto más pagó al pagar la AMT en un año anterior. Que proporciona un crédito que se puede utilizar en los próximos años. Si usted pagó, por ejemplo, 15.000 más debido a la AMT en 2013 de lo que habría pagado en el cálculo del impuesto regular, puede utilizar hasta 15.000 en crédito en el próximo año. La cantidad que usted reclamaría sería la diferencia entre la cantidad del impuesto regular y el cálculo de AMT. Si el monto regular es mayor, usted puede reclamar que como un crédito, y llevar adelante los créditos no utilizados para los años futuros. Así que si en 2014, su impuesto regular es 8.000 más alto que el AMT, puede reclamar un crédito de 8.000 y llevar adelante un crédito de 7.000 hasta que lo use. Esta explicación es, por supuesto, la versión simplificada de un asunto potencialmente complejo. Cualquier persona potencialmente sujeta a la AMT debe utilizar un asesor fiscal para asegurarse de que todo se hace adecuadamente. En general, las personas con ingresos superiores a 75.000 por año son candidatos a AMT, pero no hay una línea divisoria brillante. Una forma de lidiar con la trampa de AMT sería que el empleado vendiera algunas de las acciones de inmediato para generar suficiente efectivo para comprar las opciones en primer lugar. Por lo tanto, un empleado compra y vende suficientes acciones para cubrir el precio de compra, más los impuestos que se deban, y luego mantiene las acciones restantes como ISOs. Por ejemplo, un empleado puede comprar 5.000 acciones en las que tiene opciones y mantener 5.000. En nuestro ejemplo de las acciones valoradas en 30, con un precio de ejercicio de 10, esto generaría una utilidad neta antes de impuestos de 5.000 x el spread de 20, o 100.000. Después de los impuestos, esto dejaría unos 50.000, contando la nómina de pago, el estado, y los impuestos federales todos en los niveles más altos. En el año siguiente, el empleado tiene que pagar a AMT por el resto de 100.000 dólares por acciones que no fueron vendidas, lo que podría ser hasta 28.000. Pero el empleado tendrá más que suficiente dinero restante para tratar con esto. Otra buena estrategia es ejercitar opciones de incentivos a principios de año. Eso es porque el empleado puede evitar la AMT si las acciones se venden antes del final del año calendario en el que se ejercen las opciones. Por ejemplo, supongamos que John ejerce sus ISO en enero a 10 por acción en un momento en que las acciones valen 30. No hay impuestos inmediatos, pero el diferencial de 20 está sujeto a la AMT, que se calculará en el próximo año fiscal. John se aferra a las acciones, pero observa el precio de cerca. En diciembre, sólo valen 17. John es un contribuyente de ingresos más altos. Su contador le aconseja que toda la propagación de 20 estará sujeta a un impuesto de 26 AMT, lo que significa que John le debe un impuesto de alrededor de 5,20 por acción. Esto se está poniendo incómodamente cerca de los 7 beneficios que Juan ahora tiene sobre las acciones. En el peor de los casos, caen a menos de 10 el próximo año, lo que significa que John tiene que pagar 5,20 por acción sobre las acciones en las que ha perdido dinero. Sin embargo, si John vende antes del 31 de diciembre, puede proteger sus ganancias. A cambio, el infierno paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre el 7 spread. La regla aquí es que es el precio de venta es menor que el valor justo de mercado en el ejercicio, pero más que el precio de la subvención, entonces el impuesto sobre la renta ordinaria es debido sobre el spread. Si es mayor que el valor justo de mercado (más de 30 en este ejemplo), el impuesto sobre la renta ordinario es debido sobre la cantidad del spread en el ejercicio, y el impuesto sobre la ganancia de capital a corto plazo es debido a la diferencia adicional Este ejemplo). Por otro lado, si en diciembre el precio de las acciones todavía parece fuerte, John puede aguantar por otro mes y calificar para el tratamiento de las plusvalías. Al ejercer a principios de año, ha minimizado el período después del 31 de diciembre debe tener las acciones antes de tomar una decisión de vender. El más tarde en el año que ejerce, mayor es el riesgo de que en el año fiscal siguiente el precio de la acción caerá precipitadamente. Si John espera hasta el 31 de diciembre para vender sus acciones, pero las vende antes de que termine un período de tenencia de un año, entonces las cosas son realmente sombrías. Él todavía está sujeto a la AMT y tiene que pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre la propagación también. Afortunadamente, casi en todos los casos, esto empujará su impuesto sobre la renta ordinario por encima del cálculo AMT y no tendrá que pagar impuestos dos veces. Finalmente, si John tiene muchas opciones no calificadas disponibles, él podría ejercitar muchos de ésos en un año en el cual él también está ejerciendo sus ISOs. Esto elevará la cantidad de impuesto sobre la renta ordinario que paga y podría empujar su factura de impuestos ordinaria total lo suficientemente alta para que supere su cálculo AMT. Eso significaría que no tendría ningún AMT el próximo año para pagar. Vale la pena recordar que las ISO proporcionan un beneficio fiscal a los empleados que voluntariamente asumen el riesgo de mantener sus acciones. A veces este riesgo no funciona para los empleados. Además, el costo real de la AMT no es el monto total pagado por este impuesto sino el monto por el cual excede los impuestos ordinarios. La verdadera tragedia no son aquellos que se arriesgan a sabiendas y pierden, sino aquellos empleados que se aferran a sus acciones sin saber realmente las consecuencias, ya que la AMT es todavía algo que muchos empleados saben poco o nada y se sorprenden (demasiado tarde) para aprender Tienen que pagar. Stay InformedIncentive Opciones sobre acciones en general Primera página de nuestra guía en línea sobre opciones de acciones de incentivo. Las opciones de compra de incentivos (ISO) son una forma de compensación de capital que proporciona beneficios fiscales únicos y una complejidad tributaria significativa. En los últimos años, su popularidad ha crecido hasta casi igualar la popularidad de las opciones de acciones no calificadas. Las opciones no calificadas tienen dos desventajas en comparación con las opciones de acciones de incentivo. Uno es que usted tiene que reportar los ingresos sujetos a impuestos en el momento de ejercer la opción de comprar acciones, y el otro es que el ingreso se trata como una compensación, que se grava a tasas más altas que las ganancias de capital a largo plazo. Las opciones sobre acciones de incentivo ofrecen una manera de evitar esas dos desventajas. No hay ingresos para informar en el momento de ejercer la opción (a menos que venda la acción al mismo tiempo que la compra). Y si usted tiene el stock suficiente para satisfacer un período especial de tenencia, su ganancia de la acción será tratada como ganancia de capital a largo plazo. Estas ventajas fiscales son parcialmente compensadas por el impuesto mínimo alternativo (AMT). Este es un cálculo complicado que puede hacer que usted pague impuestos en el momento de ejercer una ISO. Sin embargo, la cantidad de AMT que paga es menor que el impuesto que habría pagado si ejerció una opción no calificada y puede recuperar mucho o todo su pago de AMT reclamando un crédito de AMT en años futuros. Cómo se obtienen Las opciones de compra de incentivos deben otorgarse de acuerdo con un plan de opciones sobre acciones que fue adoptado por el directorio de la compañía y aprobado por los accionistas. El consejo de administración, o un comité nombrado por el consejo (generalmente llamado el comité de compensación), puede decidir quién recibe los premios y los términos específicos de las opciones. En algunos casos las opciones se conceden según una fórmula. Lo que usted recibirá Cuando una empresa otorga una opción debe proporcionar ciertos documentos. Usted debe recibir un acuerdo de opción, estableciendo los términos específicos de su opción, y una copia del plan, que proporciona algunas reglas generales que rigen todas las opciones. En muchos casos la compañía también proporciona un resumen del plan. Es importante entender sus derechos bajo el acuerdo y el plan. Usted necesita saber: ¿Cuál es la fecha más temprana que puede ejercer la opción Se convierte en ejercitable en etapas ¿Qué es lo que necesita hacer cuando se ejerce la opción Es el ejercicio sin efectivo disponible ¿Puede ejercer con las existencias que posee Cuando se termina la opción ¿Puede Ejercicio después de que termina su empleo ¿Qué sucede si usted muere mientras mantiene la opción Asegúrese de guardar estos documentos en un lugar seguro. Asegúrese de revisarlos de vez en cuando con fines de planificación. Como mínimo, usted desea pensar en sus opciones antes del final de cada año para determinar si desea ejercer algunas o todas las opciones para el 31 de diciembre como parte de su planificación tributaria. Terminología Aquí están algunos de los términos importantes utilizados en relación con las opciones no calificadas: Usted recibe la opción cuando la compañía hace una concesión o una concesión. Usted ejercita una opción cuando toma la acción especificada en el acuerdo de opción para comprar la acción. Por lo general, usted tiene que llenar un formulario notificando a la empresa que está ejercitando la opción y proporcionar dinero en efectivo igual al precio de compra. El precio de ejercicio (también llamado el precio de ejercicio) es la cantidad que usted tiene que pagar para comprar la acción. El elemento de negociación (también llamado spread) es la diferencia entre el valor de la acción y el precio de ejercicio. Por ejemplo, si el valor del stock es 24 y el precio de ejercicio es 19, el spread es 5. Cuando el spread es un número positivo, la opción está en el dinero. Las opciones están bajo el agua (o fuera del dinero) si el precio de ejercicio es mayor que el valor de la acción. No hay ninguna importancia fiscal particular a una opción que está bajo el agua, pero la importancia práctica es que la opción no será valiosa hasta que el precio de la acción se recupere. Términos típicos Las empresas tienen cierta flexibilidad en los términos que pueden ofrecer para las opciones de acciones de incentivo. Su opción puede diferir de la opción típica de varias maneras importantes. Pero puede ser útil comparar su opción con la norma: El precio de ejercicio normalmente se fija en o cerca y no puede estar por debajo del valor de la acción en el momento en que se otorga la opción. La opción se puede ejercitar en un período de varios años. El pago en efectivo suele ser necesario en el momento del ejercicio, pero algunas empresas hacen una forma de ejercicio sin efectivo disponible, y otros prestarán el dinero necesario para ejercer la opción. La opción expira diez años después de que se emitió, o antes si el empleo termina. Puede o no tener la oportunidad de ejercitar opciones que ya están adquiridas (ejercitables) en el momento en que termina el empleo. Las opciones que no son ejercitables en ese momento suelen expirar. Opción de acciones incentivadas ISO. Un tipo de opción de compra de acciones de los empleados que proporciona ventajas fiscales para el empleador que una opción de acciones no calificadas no, pero que está sujeta a requisitos más estrictos. Para ISOs, no se debe pagar el impuesto sobre la renta cuando se otorgan las opciones o cuando se ejercen. En cambio, el impuesto se aplazó hasta que el tenedor vende la acción. Momento en el que se le grava por su ganancia completa. Mientras la venta sea por lo menos dos años después de que las opciones fueron concedidas y por lo menos un año después de que fueron ejercitadas, theyll se gravan en el más bajo. En caso contrario, la venta se considerará una disposición descalificadora y se gravarán como si fueran opciones no calificadas (la ganancia en el ejercicio se grava como ingreso ordinario y cualquier plusvalía posterior se grava como plusvalías). Dividendo equivalente derecho elemento de negociación Alternativa Mínimo Impuestos AMT opción de acciones no estatutaria opción de acciones estatutaria NSO disposición de calificación Copyright copy 2016 WebFinance, Inc. Todos los derechos reservados. La reproducción no autorizada, total o parcial, está estrictamente prohibida.